Виды налогообложения ИП

Индивидуальный предприниматель в Сербии может работать в одном из трех основных налоговых режимов:

• паушальное налогообложение;
• ведение бухгалтерских книг без личной зарплаты;
• ведение бухгалтерских книг с личной зарплатой.

Режим влияет на порядок расчета налогов, состав учета и размер регулярных платежей. Выбирать его нужно с учетом вида деятельности, ожидаемого оборота, расходов, работы с сотрудниками и планов развития бизнеса.

Паушальное налогообложение

Паушал подходит предпринимателям, которым важно заранее понимать размер ежемесячных обязательств. Налоговая инспекция устанавливает фиксированную сумму налога и социальных взносов. Она не зависит напрямую от того, сколько предприниматель заработал в конкретном месяце.

Для паушала нет единой ставки вроде 10% или 20% от дохода. Налоговая сама рассчитывает сумму по данным предпринимателя: виду деятельности, месту регистрации, периоду работы и другим применяемым параметрам. В решении указываются отдельные суммы налога и социальных взносов. Именно эти суммы предприниматель платит каждый месяц.

Если в одном месяце предприниматель получил большой доход, а в другом не получил ничего, установленная сумма сохраняется. Отсутствие поступлений само по себе не отменяет платежи, пока предприниматель продолжает работать.

На паушальной системе расходы бизнеса не уменьшают налоговые обязательства. Аренда, оборудование, программы, услуги подрядчиков и другие затраты не влияют на установленную сумму ежемесячных платежей. При этом предприниматель все равно должен хранить счета, договоры и банковские документы, подтверждающие работу бизнеса.

Что нужно учитывать на паушальной системе

Предприниматель ведет учет оборота и фиксирует полученные доходы. Для этого используется книга учета доходов. В ней отражаются счета клиентам и фактические поступления, а данные сверяются с банковскими документами.

Для паушала установлен годовой лимит оборота. Сейчас он составляет 6 миллионов динаров за календарный год. Доходы от клиентов из разных стран также учитываются при проверке лимита.

Лимит паушала не совпадает с порогом обязательной регистрации по НДС. Это два разных правила, которые проверяются отдельно. Поэтому даже предпринимателю, который не превысил лимит паушала, может потребоваться отдельно оценить обязанность по НДС.

Если оборот приближается к лимиту, нужно заранее проверить все выставленные счета, поступления и ожидаемые платежи. При превышении лимита предприниматель переходит на ведение бухгалтерских книг по установленной процедуре. Простого прекращения приема денег для сохранения прежнего режима недостаточно.

Порядок расчета паушала выглядит так:

1. Налоговая определяет ежемесячные суммы налога, пенсионных и медицинских взносов, а также других применимых обязательств.
2. Предприниматель получает налоговое решение с конкретными суммами и реквизитами.
3. Каждый месяц он оплачивает суммы из решения, обычно до 15-го числа.
4. В течение года он отдельно контролирует оборот, чтобы не превысить лимит в 6 миллионов динаров.

Например, если в решении указано 35 000 динаров в месяц, эта сумма начисляется и в месяц без дохода, и в месяц с доходом 500 000 динаров.

Кому может подойти паушальная система

Паушал часто выбирают предприниматели, которые оказывают услуги, имеют небольшие расходы и могут заранее оценить ожидаемый оборот. Он удобен более простым учетом и относительно предсказуемыми ежемесячными платежами.

Паушал может быть невыгоден, если у бизнеса большие подтвержденные расходы или оборот быстро растет. Расходы в этом режиме не уменьшают налог, а превышение установленного лимита требует перехода на другой порядок учета.

Ведение книг без личной зарплаты

В этом режиме предприниматель ведет полноценный бухгалтерский учет, но не выбирает выплату личной зарплаты. Налог рассчитывается с прибыли от предпринимательской деятельности, то есть с доходов после вычета расходов, которые разрешено учитывать для бизнеса.

Ставка налога на доход от самостоятельной деятельности составляет 10%. Кроме налога, предприниматель платит социальные взносы:

• 24% на пенсионное страхование;
• 10,3% на медицинское страхование;
• 0,75% на страхование от безработицы.

В сумме это около 45,05% расчетной прибыли, если применяются все перечисленные обязательства. Это не означает, что предприниматель платит 45,05% с каждого поступления на банковский счет. Сначала определяется прибыль, учитываются подтвержденные расходы и конкретное страховое основание предпринимателя.

Как работает этот режим

Порядок расчета выглядит так:

1. Складываются доходы бизнеса за расчетный период.
2. Из доходов вычитаются подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
3. Получается расчетная прибыль.
4. От прибыли рассчитывается налог 10%.
5. От применимой базы рассчитываются пенсионные, медицинские взносы и взнос на страхование от безработицы по ставкам 24%, 10,3% и 0,75%.
6. Из итоговой суммы вычитаются уже уплаченные авансы. Остаток доплачивается, а переплата учитывается в дальнейшем.

Для расчета нужны документы по всем доходам и расходам бизнеса: счета, договоры, банковские выписки, документы по комиссиям, покупке оборудования и другим операциям. Личные покупки и снятие денег со счета предпринимателя расходами бизнеса не являются.

Например, если после вычета подтвержденных расходов расчетная прибыль составила 1 000 000 динаров, налог составит 100 000 динаров. При применении всех трех социальных взносов их расчетная сумма составит 240 000, 103 000 и 7 500 динаров соответственно. Общая расчетная нагрузка составит 450 500 динаров, то есть 45,05% от этой базы. Фактический расчет может отличаться из-за страхового основания, минимальной базы и уже уплаченных авансов.

Налог и взносы обычно перечисляются авансами в течение года. После завершения года выполняется окончательный расчет. Если авансов оказалось недостаточно, разницу нужно доплатить. Ранее перечисленные суммы учитываются при расчете итогового обязательства.

Прибыль бизнеса нельзя автоматически считать личными деньгами предпринимателя. Сначала необходимо учесть налоги, взносы, будущие расходы и уже возникшие обязательства.

Кому может подойти ведение книг без личной зарплаты

Этот режим может быть удобен, когда у предпринимателя есть существенные подтвержденные расходы и важно уменьшать налогооблагаемую прибыль на их сумму. Он также подходит тем, кому не нужна отдельная ежемесячная схема личной зарплаты.

Ведение книг требует больше документов и регулярной работы с бухгалтером, чем паушал. Зато размер налога связан с реальным финансовым результатом бизнеса, а не только с фиксированной суммой.

Ведение книг с личной зарплатой

В этом режиме предприниматель также ведет полноценные бухгалтерские книги, но дополнительно выбирает выплату личной зарплаты. Личная зарплата является отдельным расчетом со своими налогами и социальными взносами.

При этом предприниматель не заключает трудовой договор сам с собой. Личная зарплата оформляется по специальному порядку для предпринимателя и не означает, что он становится обычным наемным сотрудником собственного ИП.

У режима есть два разных блока обязательств:

1. налог и социальные взносы, связанные с личной зарплатой;
2. налог на прибыль предпринимательской деятельности после учета разрешенных расходов.

Поэтому личная зарплата не заменяет налог на прибыль. Для прибыли применяется ставка 10%. Зарплатные платежи рассчитываются отдельно от прибыли, исходя из установленной суммы личной зарплаты и применимой базы.

Для зарплатной части нельзя назвать одну фиксированную сумму для всех предпринимателей. Итог зависит от размера начисленной зарплаты, минимальной базы, страхового основания и правил, действующих в соответствующем году. Поэтому проценты и суммы из режима без личной зарплаты нельзя механически переносить на расчет личной зарплаты.

Порядок расчета выглядит так:

1. Определяется сумма личной зарплаты за месяц.
2. На эту сумму рассчитываются налог и социальные взносы по действующим правилам.
3. Из начисленной зарплаты определяется сумма к выплате предпринимателю, а связанные платежи перечисляются отдельно.
4. В конце расчетного периода складываются доходы бизнеса и подтвержденные расходы.
5. От полученной прибыли рассчитывается отдельный налог по ставке 10%.
6. Из итогового обязательства вычитаются уплаченные авансы.

Например, если за год доходы бизнеса составили 3 000 000 динаров, а подтвержденные расходы 1 800 000 динаров, расчетная прибыль составит 1 200 000 динаров. Налог на эту прибыль составит 120 000 динаров. Налоги и взносы с личной зарплаты в эту сумму не входят и рассчитываются отдельно каждый месяц.

Кому может подойти этот режим

Личная зарплата может быть удобна предпринимателям, которым нужен регулярный и понятный порядок получения денег из бизнеса. Она также может быть полезна при планировании постоянных личных расходов и страхового статуса.

У этого режима более сложный учет. Нужно своевременно рассчитывать зарплату, подавать необходимые сведения и перечислять связанные с ней платежи. Даже при отсутствии выручки нельзя автоматически считать, что все обязательства исчезают.

Какой режим выбрать

При выборе нужно оценить не только размер налога, но и весь порядок работы бизнеса.

У паушала сумма устанавливается налоговой заранее. Она не пересчитывается каждый месяц по фактическим доходам и расходам. Главные цифры для контроля здесь: ежемесячные суммы из налогового решения и годовой лимит оборота 6 миллионов динаров.

При ведении книг без личной зарплаты сначала определяется прибыль. Из доходов вычитаются подтвержденные расходы, затем на расчетную базу начисляются налог 10% и социальные взносы. При применении всех перечисленных в статье взносов общая расчетная нагрузка составляет около 45,05% базы.

При ведении книг с личной зарплатой расчет разделяется на две части. Ежемесячно считаются налог и взносы с личной зарплаты. Отдельно по итогам периода считается налог 10% с прибыли бизнеса. Суммы по зарплате и прибыли нельзя складывать в одну базу.

Паушал обычно рассматривают, если:

• расходы бизнеса невелики;
• деятельность разрешена для паушального режима;
• ожидаемый оборот остается в пределах установленного лимита;
• важны простота учета и фиксированные платежи.

Ведение книг обычно рассматривают, если:

• у бизнеса есть значительные расходы;
• оборот может превысить лимит паушала;
• предпринимателю нужен более подробный учет финансового результата;
• планируется работа с сотрудниками, подрядчиками или большим количеством операций.

Личную зарплату отдельно рассматривают, если:

• предпринимателю нужен регулярный порядок получения денег;
• важно отдельно планировать зарплату и прибыль бизнеса;
• предприниматель готов вести более подробный учет и соблюдать дополнительные сроки.

Что проверить до регистрации

До выбора режима стоит подготовить реалистичный расчет на год. В него нужно включить предполагаемые доходы, комиссии банков и платформ, аренду, оборудование, услуги подрядчиков, зарплаты сотрудников и другие расходы.

Также нужно проверить:

• разрешен ли выбранный вид деятельности для паушального режима;
• не приблизится ли оборот к лимиту;
• возникнет ли обязанность по НДС;
• потребуется ли касса;
• будут ли сотрудники или подрядчики;
• как предприниматель будет получать деньги для личных расходов;
• есть ли дополнительные требования, связанные с видом на жительство.

Налоговый режим можно изменить только по установленным правилам и в предусмотренные сроки. Поэтому перед регистрацией важно выбрать режим на основании планируемой модели бизнеса, а не только сравнить одну ежемесячную сумму.

Ставки, лимиты и порядок подачи документов могут меняться. Перед регистрацией и переходом между режимами их нужно проверять по актуальным правилам на соответствующий год.